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2017年,別錯過這24條財(cái)稅新政(2017-05-27)

時間:2017-06-08 作者:admin

一、201711日至20191231日期間,科技型中小企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例為75%

財(cái)稅〔201734號:科技型中小企業(yè)開展研發(fā)活動中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用,未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的,在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上,在201711日至20191231日期間,再按照實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前加計(jì)扣除;形成無形資產(chǎn)的,在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。

其中科技型中小企業(yè)條件和管理辦法由科技部、財(cái)政部和國家稅務(wù)總局另行發(fā)布。

二、自201771日起,13%的增值稅稅率簡并為11%

財(cái)稅〔201737號:納稅人銷售或者進(jìn)口下列貨物,稅率為11%:農(nóng)產(chǎn)品(含糧食)、自來水、暖氣、石油液化氣、天然氣、食用植物油、冷氣、熱水、煤氣、居民用煤炭制品、食用鹽、農(nóng)機(jī)、飼料、農(nóng)藥、農(nóng)膜、化肥、沼氣、二甲醚、圖書、報(bào)紙、雜志、音像制品、電子出版物。

三、自201771日起,納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品,按下列規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額:

財(cái)稅〔201737號:(1)除本條第(2)項(xiàng)規(guī)定外,納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品,取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書的,以增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額;從按照簡易計(jì)稅方法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的,以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和11%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額;取得(開具)農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票的,以農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和11%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。

(2)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)期間,納稅人購進(jìn)用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工17%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品維持原扣除力度不變。

(3)繼續(xù)推進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn),納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額已實(shí)行核定扣除的,仍按照《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于在部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法的通知》(財(cái)稅〔201238)、《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)行業(yè)范圍的通知》(財(cái)稅〔201357)執(zhí)行。其中,《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)實(shí)施辦法》(財(cái)稅〔201238號印發(fā))第四條第()項(xiàng)規(guī)定的扣除率調(diào)整為11%;第()項(xiàng)規(guī)定的扣除率調(diào)整為按本條第()項(xiàng)、第()項(xiàng)規(guī)定執(zhí)行。

(4)納稅人從批發(fā)、零售環(huán)節(jié)購進(jìn)適用免征增值稅政策的蔬菜、部分鮮活肉蛋而取得的普通發(fā)票,不得作為計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證。

(5)納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品既用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工17%稅率貨物又用于生產(chǎn)銷售其他貨物服務(wù)的,應(yīng)當(dāng)分別核算用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工17%稅率貨物和其他貨物服務(wù)的農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額。未分別核算的,統(tǒng)一以增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額,或以農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和11%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。

(6)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第八條第二款第()項(xiàng)和本通知所稱銷售發(fā)票,是指農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品適用免征增值稅政策而開具的普通發(fā)票。

四、自201771日起,部分貨物的出口退稅率調(diào)整為11%

財(cái)稅〔201737號附件2所列貨物的出口退稅率調(diào)整為11%。出口貨物適用的出口退稅率,以出口貨物報(bào)關(guān)單上注明的出口日期界定。

外貿(mào)企業(yè)2017831日前出口本通知附件2所列貨物,購進(jìn)時已按13%稅率征收增值稅的,執(zhí)行13%出口退稅率;購進(jìn)時已按11%稅率征收增值稅的,執(zhí)行11%出口退稅率。生產(chǎn)企業(yè)2017831日前出口本通知附件2所列貨物,執(zhí)行13%出口退稅率。出口貨物的時間,按照出口貨物報(bào)關(guān)單上注明的出口日期執(zhí)行。

五、 自201711日起,試點(diǎn)地區(qū)的創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個人有關(guān)稅收試點(diǎn)政策

財(cái)稅〔201738號規(guī)定:(一)公司制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式直接投資于種子期、初創(chuàng)期科技型企業(yè)(以下簡稱初創(chuàng)科技型企業(yè))滿2(24個月,下同)的,可以按照投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該公司制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額;當(dāng)年不足抵扣的,可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。

()有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)(以下簡稱合伙創(chuàng)投企業(yè))采取股權(quán)投資方式直接投資于初創(chuàng)科技型企業(yè)滿2年的,該合伙創(chuàng)投企業(yè)的合伙人分別按以下方式處理:

1.法人合伙人可以按照對初創(chuàng)科技型企業(yè)投資額的70%抵扣法人合伙人從合伙創(chuàng)投企業(yè)分得的所得;當(dāng)年不足抵扣的,可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。

2.個人合伙人可以按照對初創(chuàng)科技型企業(yè)投資額的70%抵扣個人合伙人從合伙創(chuàng)投企業(yè)分得的經(jīng)營所得;當(dāng)年不足抵扣的,可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。

()天使投資個人采取股權(quán)投資方式直接投資于初創(chuàng)科技型企業(yè)滿2年的,可以按照投資額的70%抵扣轉(zhuǎn)讓該初創(chuàng)科技型企業(yè)股權(quán)取得的應(yīng)納稅所得額;當(dāng)期不足抵扣的,可以在以后取得轉(zhuǎn)讓該初創(chuàng)科技型企業(yè)股權(quán)的應(yīng)納稅所得額時結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。

天使投資個人在試點(diǎn)地區(qū)投資多個初創(chuàng)科技型企業(yè)的,對其中辦理注銷清算的初創(chuàng)科技型企業(yè),天使投資個人對其投資額的70%尚未抵扣完的,可自注銷清算之日起36個月內(nèi)抵扣天使投資個人轉(zhuǎn)讓其他初創(chuàng)科技型企業(yè)股權(quán)取得的應(yīng)納稅所得額。

試點(diǎn)地區(qū)包括京津冀、上海、廣東、安徽、四川、武漢、西安、沈陽8個全面創(chuàng)新改革試驗(yàn)區(qū)域和蘇州工業(yè)園區(qū)。

六、自201771日起,個人購買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險產(chǎn)品的支出可在個人所得稅法規(guī)定減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)之外限額扣除

財(cái)稅〔201739號:對個人購買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險產(chǎn)品的支出,允許在當(dāng)年()計(jì)算應(yīng)納稅所得額時予以稅前扣除,扣除限額為2400/(200/)。單位統(tǒng)一為員工購買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險產(chǎn)品的支出,應(yīng)分別計(jì)入員工個人工資薪金,視同個人購買,按上述限額予以扣除。

2400/(200/)的限額扣除為個人所得稅法規(guī)定減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)之外的扣除。

七、201711日至20191231日,對廣播電視運(yùn)營服務(wù)企業(yè)收取的有線數(shù)字電視基本收視維護(hù)費(fèi)和農(nóng)村有線電視基本收視費(fèi),免征增值稅。(財(cái)稅〔201735)

八、 國家稅務(wù)總局發(fā)布《國別投資稅收指南》(20170427 59個國家(地區(qū)))

九、自201711日起至20191231日止,對物流企業(yè)自有的(包括自用和出租)大宗商品倉儲設(shè)施用地,減按所屬土地等級適用稅額標(biāo)準(zhǔn)的50%計(jì)征城鎮(zhèn)土地使用稅。(財(cái)稅〔201733)

十、 國家稅務(wù)總局發(fā)布“大眾創(chuàng)業(yè) 萬眾創(chuàng)新”稅收優(yōu)惠政策指引

十一、國家稅務(wù)總局發(fā)布《增值稅發(fā)票開具指南》(稅總貨便函〔2017127)

十二、自2017426日起,收發(fā)貨人或受委托的報(bào)關(guān)企業(yè)在申報(bào)進(jìn)口上述《征免稅證明》所列貨物時,無需提交紙質(zhì)《征免稅證明》或其掃描件。如果《征免稅證明》電子數(shù)據(jù)與申報(bào)數(shù)據(jù)不一致,海關(guān)需要驗(yàn)核紙質(zhì)單證的,有關(guān)企業(yè)應(yīng)予以提供。(海關(guān)總署公告2017年第19)

十三、201751日起,銷售活動板房、機(jī)器設(shè)備、鋼結(jié)構(gòu)件等自產(chǎn)貨物的同時提供建筑、安裝服務(wù)的,分別核算貨物和建筑服務(wù)的銷售額,分別適用不同的稅率或者征收率。

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確營改增有關(guān)征管問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2017年第11)規(guī)定:“為進(jìn)一步明確營改增試點(diǎn)運(yùn)行中反映的有關(guān)征管問題,現(xiàn)將有關(guān)事項(xiàng)公告如下:一、納稅人銷售活動板房、機(jī)器設(shè)備、鋼結(jié)構(gòu)件等自產(chǎn)貨物的同時提供建筑、安裝服務(wù),不屬于《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》(財(cái)稅〔201636號文件印發(fā))第四十條規(guī)定的混合銷售,應(yīng)分別核算貨物和建筑服務(wù)的銷售額,分別適用不同的稅率或者征收率。

……除本公告第九條和第十條以外,其他條款自201751日起施行。此前已發(fā)生未處理的事項(xiàng),按照本公告規(guī)定執(zhí)行。”

十四、201751日起,建筑企業(yè)以內(nèi)部授權(quán)或者三方協(xié)議等方式授權(quán)集團(tuán)內(nèi)其他納稅人為發(fā)包方提供建筑服務(wù)的,不繳納增值稅,由第三方繳納增值稅并向發(fā)包方開具增值稅發(fā)票。

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確營改增有關(guān)征管問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2017年第11)規(guī)定:“……二、建筑企業(yè)與發(fā)包方簽訂建筑合同后,以內(nèi)部授權(quán)或者三方協(xié)議等方式,授權(quán)集團(tuán)內(nèi)其他納稅人(以下稱“第三方”)為發(fā)包方提供建筑服務(wù),并由第三方直接與發(fā)包方結(jié)算工程款的,由第三方繳納增值稅并向發(fā)包方開具增值稅發(fā)票,與發(fā)包方簽訂建筑合同的建筑企業(yè)不繳納增值稅。發(fā)包方可憑實(shí)際提供建筑服務(wù)的納稅人開具的增值稅專用發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

……除本公告第九條和第十條以外,其他條款自201751日起施行。此前已發(fā)生未處理的事項(xiàng),按照本公告規(guī)定執(zhí)行?!?SPAN lang=EN-US>

十五、201751日起,納稅人在同一地級行政區(qū)范圍內(nèi)跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù),不適用異地預(yù)征的征管模式。

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確營改增有關(guān)征管問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2017年第11)規(guī)定:“……三、納稅人在同一地級行政區(qū)范圍內(nèi)跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù),不適用《納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》(國家稅務(wù)總局公告2016年第17號印發(fā))。

……除本公告第九條和第十條以外,其他條款自201751日起施行。此前已發(fā)生未處理的事項(xiàng),按照本公告規(guī)定執(zhí)行?!?SPAN lang=EN-US>

十六、201751日起,一般納稅人銷售電梯的同時提供安裝服務(wù),其安裝服務(wù)可以選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅。

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確營改增有關(guān)征管問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2017年第11)規(guī)定:“……四、一般納稅人銷售電梯的同時提供安裝服務(wù),其安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅。納稅人對安裝運(yùn)行后的電梯提供的維護(hù)保養(yǎng)服務(wù),按照“其他現(xiàn)代服務(wù)”繳納增值稅。

……除本公告第九條和第十條以外,其他條款自201751日起施行。此前已發(fā)生未處理的事項(xiàng),按照本公告規(guī)定執(zhí)行?!?SPAN lang=EN-US>

十七、201751日起,植物養(yǎng)護(hù)服務(wù),按照“其他生活服務(wù)”繳納增值稅。

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確營改增有關(guān)征管問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2017年第11)規(guī)定:“……五、納稅人提供植物養(yǎng)護(hù)服務(wù),按照“其他生活服務(wù)”繳納增值稅。

……除本公告第九條和第十條以外,其他條款自201751日起施行。此前已發(fā)生未處理的事項(xiàng),按照本公告規(guī)定執(zhí)行?!?SPAN lang=EN-US>

十八、201751日起,發(fā)卡機(jī)構(gòu)、清算機(jī)構(gòu)和收單機(jī)構(gòu)提供銀行卡跨機(jī)構(gòu)資金清算服務(wù)按照新規(guī)定執(zhí)行。

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確營改增有關(guān)征管問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2017年第11)規(guī)定:“……六、發(fā)卡機(jī)構(gòu)、清算機(jī)構(gòu)和收單機(jī)構(gòu)提供銀行卡跨機(jī)構(gòu)資金清算服務(wù),按照以下規(guī)定執(zhí)行:

()發(fā)卡機(jī)構(gòu)以其向收單機(jī)構(gòu)收取的發(fā)卡行服務(wù)費(fèi)為銷售額,并按照此銷售額向清算機(jī)構(gòu)開具增值稅發(fā)票。

()清算機(jī)構(gòu)以其向發(fā)卡機(jī)構(gòu)、收單機(jī)構(gòu)收取的網(wǎng)絡(luò)服務(wù)費(fèi)為銷售額,并按照發(fā)卡機(jī)構(gòu)支付的網(wǎng)絡(luò)服務(wù)費(fèi)向發(fā)卡機(jī)構(gòu)開具增值稅發(fā)票,按照收單機(jī)構(gòu)支付的網(wǎng)絡(luò)服務(wù)費(fèi)向收單機(jī)構(gòu)開具增值稅發(fā)票。

清算機(jī)構(gòu)從發(fā)卡機(jī)構(gòu)取得的增值稅發(fā)票上記載的發(fā)卡行服務(wù)費(fèi),一并計(jì)入清算機(jī)構(gòu)的銷售額,并由清算機(jī)構(gòu)按照此銷售額向收單機(jī)構(gòu)開具增值稅發(fā)票。

()收單機(jī)構(gòu)以其向商戶收取的收單服務(wù)費(fèi)為銷售額,并按照此銷售額向商戶開具增值稅發(fā)票。

……除本公告第九條和第十條以外,其他條款自201751日起施行。此前已發(fā)生未處理的事項(xiàng),按照本公告規(guī)定執(zhí)行。”

十九、201751日起,符合規(guī)定的納稅人補(bǔ)開增值稅發(fā)票時間延長至20171231日。

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確營改增有關(guān)征管問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2017年第11)規(guī)定:“……七、納稅人201651日前發(fā)生的營業(yè)稅涉稅業(yè)務(wù),需要補(bǔ)開發(fā)票的,可于20171231日前開具增值稅普通發(fā)票(稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外)。

……除本公告第九條和第十條以外,其他條款自201751日起施行。此前已發(fā)生未處理的事項(xiàng),按照本公告規(guī)定執(zhí)行?!?SPAN lang=EN-US>

二十、201751日起,在實(shí)名辦稅的地區(qū),增值稅專用發(fā)票最高開票限額不超過十萬元的審批時限縮短至2個工作日。

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確營改增有關(guān)征管問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2017年第11)規(guī)定:“……八、實(shí)行實(shí)名辦稅的地區(qū),已由稅務(wù)機(jī)關(guān)現(xiàn)場采集法定代表人(業(yè)主、負(fù)責(zé)人)實(shí)名信息的納稅人,申請?jiān)鲋刀悓S冒l(fā)票最高開票限額不超過十萬元的,主管國稅機(jī)關(guān)應(yīng)自受理申請之日起2個工作日內(nèi)辦結(jié),有條件的主管國稅機(jī)關(guān)即時辦結(jié)。即時辦結(jié)的,直接出具和送達(dá)《準(zhǔn)予稅務(wù)行政許可決定書》,不再出具《稅務(wù)行政許可受理通知書》。

……除本公告第九條和第十條以外,其他條款自201751日起施行。此前已發(fā)生未處理的事項(xiàng),按照本公告規(guī)定執(zhí)行。”

二十一、201751日起,《千戶集團(tuán)名冊管理辦法》正式施行。

為加強(qiáng)國家稅務(wù)總局管理服務(wù)的重點(diǎn)大企業(yè)集團(tuán)風(fēng)險管理和納稅服務(wù)工作,根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<千戶集團(tuán)名冊管理辦法>的公告》(國家稅務(wù)總局公告2017年第7)規(guī)定,《千戶集團(tuán)名冊管理辦法》自201751日起施行。

二十二、201751日起,《特別納稅調(diào)查調(diào)整及相互協(xié)商程序管理辦法》開始施行。

為深入貫徹落實(shí)《深化國稅、地稅征管體制改革方案》,進(jìn)一步完善特別納稅調(diào)查調(diào)整及相互協(xié)商程序管理工作,積極應(yīng)用稅基侵蝕和利潤轉(zhuǎn)移(BEPS)行動計(jì)劃成果,有效執(zhí)行我國對外簽署的避免雙重征稅協(xié)定、協(xié)議或者安排,根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<特別納稅調(diào)查調(diào)整及相互協(xié)商程序管理辦法>的公告》(國家稅務(wù)總局公告2017年第6)規(guī)定,《特別納稅調(diào)查調(diào)整及相互協(xié)商程序管理辦法》自201751日起施行。

二十三、近日,國家稅務(wù)總局發(fā)布《研發(fā)機(jī)構(gòu)采購國產(chǎn)設(shè)備增值稅退稅管理辦法》。

為規(guī)范研發(fā)機(jī)構(gòu)采購國產(chǎn)設(shè)備退稅管理,國家稅務(wù)總局制定發(fā)布了新的《研發(fā)機(jī)構(gòu)采購國產(chǎn)設(shè)備增值稅退稅管理辦法》,規(guī)定適用退稅政策的研發(fā)機(jī)構(gòu)(包括內(nèi)資研發(fā)機(jī)構(gòu)和外資研發(fā)中心)采購的國產(chǎn)設(shè)備,按本辦法實(shí)行全額退還增值稅,辦法施行期限為201611日至20181231日,以增值稅發(fā)票開具日期為準(zhǔn)。原《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈研發(fā)機(jī)構(gòu)采購國產(chǎn)設(shè)備退稅管理辦法〉的公告》(國家稅務(wù)總局公告2011年第73)到期停止執(zhí)行。

二十四、201741日起,個人轉(zhuǎn)讓住房享受優(yōu)惠,因糾紛未及時取得產(chǎn)權(quán)證的,可憑法院、仲裁機(jī)構(gòu)出具的法律文書確認(rèn)購房時間。

關(guān)于個人因產(chǎn)權(quán)糾紛等原因未能及時獲取房屋所有權(quán)證書,向法院、仲裁機(jī)構(gòu)申請裁定后,取得人民法院、仲裁委員會的房屋所有權(quán)證裁定書的時間,可否確認(rèn)為個人取得房屋所有權(quán)證書時間這一問題,近期國家稅務(wù)總局發(fā)布了2017年第8號公告做出明確規(guī)定:即個人轉(zhuǎn)讓住房,因產(chǎn)權(quán)糾紛等原因未能及時取得房屋所有權(quán)證書(包括不動產(chǎn)權(quán)證書),對于人民法院、仲裁委員會出具的法律文書確認(rèn)個人購買住房的,法律文書的生效日期視同房屋所有權(quán)證書的注明時間,據(jù)以確定納稅人是否享受稅收優(yōu)惠政策。

該公告自201741日起施行。此前尚未進(jìn)行稅收處理的,按本公告規(guī)定執(zhí)行。

(來源:新華社)